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甲公司2011年至2016年发生以下交易或事项:2011年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始E1为协议签订日,租期2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元;2015年12月31日,该办公楼的公允价值为2100万元;2016年6月30日,甲公司将投资性房地产对外出售,售价为2000万元。假定不考虑相关税费。
要求:
(1)确定房地产转换日。
(2)计算出租办公楼2014年计提折旧额并编制相关会计分录。
(3)编制租赁开始日的会计分录。
(4)编制2014年取得租金的会计分录。
(5)计算上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响金额。
(6)编制2016年6月30日出售投资性房地产的会计分录。
请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!
参考解答
正确答案:
【答案】(1)转换日为2014年6月30日。(2)2014年1-6月计提折旧,7~12月不计提折旧。2014年应计提的折旧:3000/20×6/12=75(万元)。会计分录为:借:管理费用75贷:累计折旧75(3)办公楼出租前已提折18=3000/20×2.5=375(万元)。转换日分录为:借:投资性房地产——成本2800累计折旧375贷:固定资产3000其他综合收益175合收益175(4)因年租金为150万元,所以2014年下半年的租金为75万元,会计分录为:借:银行存款75贷:其他业务收入75(5)上述交易或事项对2014年度营业利润的影响金额=-75+150/2-(2200-2800)=-600(万元)。(6)出售投资性房地产前累计确认公允价值变动损益=2100-2800=-700(万元),会计分录为:借:银行存款2000贷:其他业务收入2000借:其他业务成本2100投资性房地产——公允价值变动700贷:投资性房地产——成本2800借:其他业务成本700贷:公允价值变动损益700借:其他综合收益175贷:其他业务成本175
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