预收客户明年的厂房租金 应该怎么做账务处理？

问：我们收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理?纳税义务什么时候发生呢?

答：收到租金时会计处理：

借：银行存款

贷：预收账款——XX客户租金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费——营业税

贷：应交税费——城建税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

税务处理方面：租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天;《营业税暂行条例实施细则》(财政部令65号)：第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

企业所得税方面：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)：第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

《国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[201079号)规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。