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20×8年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得8公司净资产，当日8公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25％，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（ ）万元。
A.0，800
B.150，825
C.150，800
D.25，775
请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
参考解答
499***684
2024-04-14 22:29:44
正确答案：B
存货的账面价值=1600万元，计税基础=1000万元．产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25％=150(万元)。其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0．产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500X25％=125(万元)；因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4200+125—150=4175(万元)应确认的商誉=5000-4175=825(万元)。
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