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某内资企业2008年度来源于境内的全部应税所得为100万元，来源于境外A国分公司生产经营所得(扣除境外已缴所得税)20万元，在A国已缴所得税5万元，假设该企业适用25％的所得税率，且不用弥补以前年度亏损，则该企业2008年度应纳企业所得税为( )万元。
A．28
B．33
C．34.6
D．26.25
请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
参考解答
478***935
2024-09-22 07:06:19
正确答案：D
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额：超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得：(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外且与该机构、场所有实际联系的应税所得。抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额抵免限额=[(100+20+5)×25％×[(20+5)÷(100+20+25)=6.25(万元)>境外实际缴纳的税款5万元，所以5万元可以全额抵免。该企业2008年度应纳企业所得税=应纳税所得额×适用税率-抵免税额=(100+20+5)×25％-5=26.25(万元)。
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