甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：（1）产品销售收入2 500万元 营业外收入70万元。
甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：
（1）产品销售收入2 500万元，营业外收入70万元。
（2）发生合理的工资薪金150万元、职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。
（3）发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。
（4）缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%；广告费不超过当年销售（营业）收入的15%。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
1. 甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（）。
A．375万元
B．385.5万元
C．300万元
D．10.5万元
2. 甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）
A．环保部门罚款5万元
B．税收滞纳金6万元
C．直接向某希望小学捐赠10万元
D．非广告性赞助16万元
3. 甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是（）
A．22.5万元
B．23万元
C．43万元
D．21万元
4. 甲公司下列税费中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）
A．消费税75万元
B．城市维护建设税14万元
C．教育费附加6万元
D．增值税125万元
参考解答
420***115
2025-02-10 16:21:08
1.答案：C
解析：
（1）销售（营业）收入=2 500万元（不包括营业外收入）；
（2）广告费税前扣除限额=2 500×15%=375（万元），实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。
2.答案：ABCD
解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金（选项B）；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项A）；
（5）超过规定标准的捐赠支出；
（6）赞助支出（选项D）；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。选项C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
3.答案：D
解析：
（1）职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额=23+20=43（万元）；
（2）职工福利费税前扣除限额=150×14%=21（万元），实际发生额超过了扣除限额，按照限额扣除。准予扣除的职工福利费是21万元。
4.答案：ABC
解析：选项D：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。
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